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Los principios tributarios

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Los principios tributarios determinan como se han de establecer los impuestos en España. La administración pública en España no puede establecer los impuestos que desee, sino que ha de establecer los impuestos según un ordenamiento jurídico que se refleja principalmente en la Constitución Española y la legislación tributaria.

La Constitución Española empieza a establecer algunos principios que han de seguir los tributos en España. Según el artículo 31.1 el sistema tributario ha de ser justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad y no tener en ningún caso carácter confiscatorio. Además el artículo 3.1 de la ley 58/2003 General Tributaria indica que se han de seguir los principios de justicia, generalidad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad. De este modo ya tenemos el marco que han de seguir los tributos en España.


  • Generalidad significa que todos estamos obligados a pagar tributos, este principio es importante, porque en el pasado había quien estaba exento de pagar tributos. También significa que no se exige todos estemos sujetos a los mismos tributos, por ejemplo el IBI lo pagan los propietarios de bienes inmuebles.

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  • Capacidad económica, por consiguiente cada uno paga según su riqueza y medios que dispone. Esta capacidad económica de pagar los impuestos se manifiesta la obtención de una renta (como el IRPF), la titularidad de un patrimonio (como el IBI) y la transmisión o adquisición de los bienes que lo constituyen (como el IVA, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales). El sistema tratará de gravar todas las manifestaciones de capacidad económica para incrementar la equidad.

  • Progresividad significa de que el sistema que los tributos han de crecer más que proporcionalmente en relación con la capacidad económica. Por ejemplo Si ganamos 1.000 pagaremos 100 pero si ganamos 3.000 pagaremos 600. Existe quien afirma que esto no se cumple siempre, por ejemplo el IVA, mientras que otros expertos afirman que el IVA si cumple este principio.
  • No confiscación implica que se prohíbe agotar la riqueza económica, por lo que no veremos un impuesto del IRPF del 90%, por ejemplo. Es cierto que a veces la administración puede expropiar por el bien público (la construcción de una carretera, por ejemplo), pero debe indemnizar por ello.


  • Igualdad, dado que la constitución establece que todos somos iguales ante la ley ninguna norma puede privilegiar a ningún grupo social, haciéndole pagar menos impuestos. No obstante la igualdad no implica uniformidad, algo que podemos ver en que según la comunidad autónoma o municipio los tributos varían.

  • También está la función extrafiscal. En ocasiones los tributos no buscan únicamente financiar el estado, sino ser herramientas de las políticas públicas. El artículo 2 de la Ley General Tributaria y el título tercero de la Constitución Española abren esta posibilidad al gobierno. Un ejemplo son los impuestos sobre la gasolina, no se busca únicamente obtener financiación, sino reducir la contaminación (algo que exige el artículo 45 de la Constitución) y la dependencia energética del exterior.
  • Por último está la equitativa distribución de la carga tributaria, pero esta equidad no puede ser contraria a la Constitución. Esta mención no añade nada substancial a los otros tributos, sino que los complementa.

  • Cada administración estatal, autonómica o local ha de elaborar su propio sistema tributario según estos principios, aunque se busca que cada uno busque aquel que se les adapte mejor dentro de la ley correspondiente (Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas y Ley de la Hacienda Local). Otra cosa que debemos destacar es que estos principios tributarios pueden cambiar en el futuro, aunque es difícil que cambien, especialmente los reflejados en la Constitución.

    Imagen | chicadelatele, Flickr

    Javier Navarro, editor de El Blog Salmón

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