El futuro de la deducción por vivienda habitual

El Debate sobre el Estado de la Nación nos ha dejado una sorpresa nada desdeñable con repercusiones importantes para todos los hipotecados por su vivienda habitual. Se prevé una modificación drástica de esta deducción a partir del ejercicio 2011 para todos los que adquieran su vivienda a partir de ese año.

Los contribuyentes que tengan el derecho a esta deducción con anterioridad a la fecha de modificación, van a consolidar el derecho a mantener esa deducción salvo que cambien de vivienda o finalicen el pago de su crédito hipotecario. El resto de contribuyentes, tendrán derecho a una deducción regresiva dividida en dos tramos mediante los siguientes baremos:

• Desde 0 a 17.000 euros de base imponible, base máxima de deducción de 9.015 euros con derecho sobre el 15% o el 15% de las cantidades realmente satisfechas por pagos en la vivienda.

• Desde 17.000 a 24.020 euros, se articulará una base de deducción regresiva, probablemente lineal mediante esta expresión:
  (9.015 - (BI - 13005))*15%, resultando una base de deducción de 0 euros a partir de 24.020 euros de base imponible en nuestra declaración de la renta.

Fuera de la conveniencia o no sobre actuar en este instante en el mercado inmobiliario mediante estos ajustes fiscales, si miramos un poco la estructura de la deducción según los datos existentes en la AEAT, podemos extraer una serie de conclusiones importantes. Veamos los datos que están disponibles relativos al ejercicio 2006:

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Con los datos de las declaraciones del ejercicio 2006, podemos estimar que aproximadamente un 50% de las declaraciones se encuentran por encima de la base imponible de 17.000 euros.

Este porcentaje, es muy previsible que alcance el 80% en la declaración de IRPF del ejercicio 2011, puesto que se mantiene el nivel de deducción y es previsible que la renta media de los declarantes continue en aumento, como es lógico.

Con este detalle, podemos concluir que más del 80% de los declarantes en el ejercicio 2011, tendrán serias restricciones para modificar su vivienda, o bien no gozarán de dicha deducción partir de este ejercicio si no tienen vivienda en propiedad. Tengamos en cuenta que la base imponible media del ejerccio 2007 se ha situado por encima de los 21.000 euros.

No obstante, no todos los declarantes del IRPF llevan a cabo esta deducción. Si miramos el número de declarantes e importes de la deducción, obtenemos los siguientes datos.

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Como vemos, son 6.850.000 declarantes con esta deducción con un importe líquido en el IRPF que ahorraron unos 6.300 millones de euros en el año 2006. Este número de declarantes en el impuesto se ha mantenido más o menos homogeneo respecto el año 2007 pero el importe de deducción ha aumentado hasta 6.850 millones de euros.

Si analizamos esta deducción, que se agrupa el total de deducciones por vivienda habitual, incluyendo las rehabilitaciones, saldos depositados en cuentas viviendas vivienda y las deducciones que practican personas con movilidad reducida en su adecuación de la vivienda habitual, se puede comprobar que en la actualidad más del 75% de los declarantes encuentran su base imponible situada por encima de los 17.000 euros.

Tal y como yo lo veo, el futuro de la deducción es bastante malo, y es muy probable que se quede como una herramienta residual, de rentas que quizá tampoco puedan practicarla aún teniendo derecho a ella, por no tener vivienda habitual. Los pocos que puedan practicar la deducción en el tramo regresivo, no tendrá apenas consecuencias fiscales, en donde se podrá estimar un ahorro medio inferior a 100 euros. Basta con que miremos los efectos regresivos sobre la deducción por alquiler que existe para este ejercicio.

Los jóvenes suelen comprarse una casa pequeña, y cuando la familia aumenta los cambios de vivienda son muy usuales. Esa situación hace la pérdida de la deducción. Por otra parte, un jóven a partir de 2011 que no tenga aún su vivienda en propiedad, difícilmente podrá adquirir una vivienda con una base imponible inferior a 17.000 euros, y quién realmente pueda pagarla porque tenga rentas por encima de 24.000 euros, no tendrá este derecho.

Por otra parte, la deducción en cuenta vivienda perderá su razón de ser y es muy probable que ese escenario también desaparezca, por las propias dificultades en su aplicación a posteriori en el ejercicio 2011. La conclusión que se tiene con esta eliminación es un incremento medio de 1.000 euros en la cuota del IRPF para los declarantes que pierdan este derecho. Es sin duda, una mala noticia fiscal para todos, dado que se pierde un importante aliciente fiscal en nuestro pago de impuestos.

Remo, editor de Pymes y Autónomos y El Blog Salmón

Vía | Cinco Días
Más Información | AEAT - Datos estadísticos IRPF Ejercicio 2006
Imagen | David Benito
En Actibva | Deducción por alquiler en vivienda habitual para el IRPF 2008: mucho ruido y pocas nueces